当个人当前收益的现金实现是在未来某个时期时，为了减轻纳税人的缴纳个人所得税的资金支出压力，所以我国出台了个人所得税递延相关规定，今天小编就带大家来了解一下天津市个人所得税递延纳税备案的相关规定。
小编所有在公司是从事天津代理记账业务的专业财税服务机构，所以会经常遇到客户因推行员工内部激励而引起的个人所得税相关问题咨询，也办理过几起涉及内部激励股权个人所得税递延纳税备案的Case，所以今天特意来整理一下，以备以后参考同时也希望可以帮到有需要的朋友们。
我们先来了解一下，涉及个人所得递延备案的几种情形：
- 非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案
非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。 - 上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案
上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。 - 技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案
个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。 - 个人所得税递延纳税情况年度报告
个人因非上市公司实施股权激励或以技术成果投资入股取得的股票（权），实行递延纳税期间，扣缴义务人应于每个纳税年度终了后30日内，向主管税务机关报送《个人所得税递延纳税情况年度报告表》。 - 企业年金、职业年金个人所得税递延纳税备案
企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。
补充内容：个人养老金(目前没有说需要备案)：
2022年我国推出“个人养老金”制度，根据《个人养老金实施办法》规定，在我国境内参加城镇职工基本养老保险或则城乡居民基本养老保险的劳动者，均可以参加，个人向个人养老金账户缴费环节，每年缴纳上限为12000元。
根据《财政部 税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第34号）规定，自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目
政策依据：
- 《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013]103号）全文。
- 《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）全文。
- 《国家税务总局关于做好股权激励和技术入股所得税政策贯彻落实工作的通知》（税总函〔2016〕496号）全文。
- 《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号）全文。
- 《财政部税务总局关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告》（财政部税务总局公告2018年第177号）全文。
- 《个人养老金实施办法》（人社部发〔2022〕70号）全文。
- 《财政部 税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第34号）全文。
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